Üretim Yapan Şirketlerde Kurumlar Vergisi Yarıya Düşüyor

2027 yılından itibaren sanayi ve zirai üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlarda kurumlar vergisi oranı %25 yerine %12,5 olarak uygulanacak. Yani şartları sağlayan bir şirket, üretimden elde ettiği 1 milyon liralık vergiye tabi kazanç için 250 bin lira yerine 125 bin lira kurumlar vergisi ödeyecek. Aradaki fark oldukça önemli. Özellikle finansman maliyetlerinin yüksek olduğu, işletmelerin üretimlerini sürdürmek ve yeni yatırımlar yapmak için kaynak aradığı bir dönemde, vergi yükünün yarıya indirilmesi şirketler açısından ciddi bir avantaj sağlayacak.

Ancak hemen belirtelim, bu indirim üretim yapan her şirketin bütün kazançlarına doğrudan uygulanmayacak. Yararlanabilmek için bazı şartların yerine getirilmesi gerekiyor.

Kimler %12,5 oranından yararlanabilecek?

Düzenleme iki ayrı üretim alanını kapsıyor.

Birincisi sanayi üretimi yapan şirketler. Bu şirketlerin sanayi sicil belgesine sahip olması ve gerçekten üretim yapması gerekiyor. Sadece sanayi sicil belgesinin bulunması yeterli değil. Şirketin fiilen üretim faaliyetinde bulunması da şart.

İkincisi ise zirai üretim yapan şirketler. Tarımsal üretimle uğraşan kurumların da üretim kazançlarına %12,5 oranı uygulanabilecek.

Burada zirai üreticiler için ayrıca bir belge şartı var. Şirketin Tarım ve Orman Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi veya işletme onay belgelerinden herhangi birine sahip olması gerekiyor. Bu belgelerden birinin bulunması ve fiilen üretim yapılması yeterli.

Örneğin tarımsal üretim yapan bir şirket, gerekli belgeye sahip olmak ve diğer şartları sağlamak kaydıyla bu avantajdan yararlanabilecek.

Yazılım ve bilişim sektöründeki şirketler de unutulmadı. Sanayi sicil belgesi kapsamında yazılım, bilişim ve benzeri alanlarda üretim yapan şirketlerin bu faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar da indirim kapsamında bulunuyor.Dolayısıyla düzenleme yalnızca fabrika ortamında fiziksel ürün üreten şirketlerle sınırlı değil.

İndirim ne zaman başlayacak?

Yeni oran, 2027 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen üretim kazançları için geçerli olacak.

2026 yılında elde edilen üretim kazançlarında ise mevcut uygulama devam edecek. Sanayi sicil belgesine sahip olup fiilen üretim yapan şirketlerin bu kazançlarına kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olarak uygulanmaya devam edilecek.

Bir başka ifadeyle, genel kurumlar vergisi oranına tabi üretici şirketlerde 2026 yılı için %24, 2027 yılı üretim kazançları için ise %12,5 oranı söz konusu olacak.

Şirketin bütün kazançları mı indirimli olacak?

İşin belki de en fazla dikkat edilmesi gereken kısmı burası. Bir şirketin üretim yapıyor olması, elde ettiği bütün kazançların %12,5 oranında vergilendirileceği anlamına gelmiyor. Çünkü düzenleme yalnızca üretim faaliyetinden elde edilen kazancı kapsıyor.

Örneğin bir şirket hem buzdolabı üretiyor hem de başka ticari faaliyetlerde bulunuyor olabilir. Böyle bir durumda üretimden elde edilen kazanç ile diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç birbirinden ayrılacak. Hangi kazanca indirimli oran uygulanacağı ise ticari bilanço kârı esas alınarak belirlenecek.

Basit bir örnekle anlatalım. Bir şirketin ticari bilanço kârı 2 milyon lira olsun. Bunun 1 milyon 400 bin lirası üretimden, 600 bin lirası ise diğer faaliyetlerden elde edilmiş olsun. Bu durumda toplam ticari kârın %70’i üretimden kaynaklanıyor. Şirketin kanunen kabul edilmeyen giderler ve geçmiş yıl zararları dikkate alındıktan sonraki kurumlar vergisi matrahının da 1 milyon 300 bin lira olduğunu düşünelim. Bu matrahın %70’ine karşılık gelen 910 bin liralık kısmı %12,5 oranında, kalan 390 bin liralık kısmı ise genel kurumlar vergisi oranı olan %25 üzerinden vergilendirilecek. Dolayısıyla hesaplamada yalnızca üretim gelirinin toplam ciro içindeki payına bakılmıyor. Üretimden elde edilen kazancın ticari bilanço kârına oranı dikkate alınıyor.

Üretim kazancının ticari bilanço kârından fazla olması da mümkün. Böyle bir durumda, üretim kazancının tamamına indirim uygulanabilecek. Ancak indirimli oran uygulanacak tutar, üretimden elde edilen kazancı ve ilgili dönemin safi kurum kazancını aşamayacak.

Bir üretimden kâr, diğerinden zarar edilirse ne olacak?

Birden fazla alanda üretim yapan şirketler açısından da önemli bir ayrıntı var.Diyelim ki şirket, tarım makinesi üretiminden 3 milyon lira kazandı. Buna karşılık başka bir ürünün üretiminden 1 milyon lira zarar etti.İndirim hesabında yalnızca kâr edilen üretim faaliyetine bakılmayacak. Bütün üretim faaliyetleri birlikte değerlendirilecek.Bu örnekte indirim hesabına esas net üretim kazancı 2 milyon lira olacak.Daha da önemlisi, üretim faaliyetlerinin toplamı zararla sonuçlanırsa şirketin diğer işlerinden kâr elde etmiş olması durumu değiştirmeyecek. Üretimden net kazanç doğmadığı için bu faaliyet nedeniyle %12,5 oranından yararlanılamayacak.

Bu nedenle şirketlerin üretim faaliyetlerinden kaynaklanan gelir, maliyet ve zararlarını doğru ayrıştırması büyük önem taşıyor.

Sağlıkla kalın